從“內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、概算執(zhí)行、甲供材料設(shè)備、結(jié)算”等7個(gè)方面談工程審計(jì)

   工程項(xiàng)目涉及的審計(jì)問(wèn)題包括前期報(bào)建手續(xù)、內(nèi)控制度管理、招標(biāo)投標(biāo)管理、合同管理、概算執(zhí)行、設(shè)計(jì)管理、甲供材料設(shè)備管理、工程管理、結(jié)算管理、財(cái)務(wù)管理等多方面內(nèi)容。

1、前期報(bào)建手續(xù)方面

前期手續(xù)不齊實(shí)質(zhì)上是違規(guī)建設(shè)。有的項(xiàng)目前期手續(xù)不齊就開(kāi)始建設(shè)，例如沒(méi)有開(kāi)工報(bào)告；沒(méi)有辦理環(huán)評(píng)；邊辦概算審批邊施工等。

2、內(nèi)控制度方面

項(xiàng)目實(shí)施沒(méi)有制度上的保障，容易造成管理的權(quán)責(zé)不明確，從而給工作的開(kāi)展帶來(lái)隱患。

有的項(xiàng)目的內(nèi)控制度不全，缺少項(xiàng)目管理的個(gè)別環(huán)節(jié)的制度規(guī)定；有的項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度規(guī)定與上級(jí)單位的制度有沖突；有的項(xiàng)目的內(nèi)控制度沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整；有的項(xiàng)目的內(nèi)控制度缺少可執(zhí)行性等。

3、招標(biāo)投標(biāo)管理方面

招標(biāo)投標(biāo)管理是當(dāng)前我國(guó)工程和采購(gòu)管理中一項(xiàng)重要的管理環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)因?yàn)檫`規(guī)導(dǎo)致的腐敗行為屢見(jiàn)不鮮，前不久被媒體曝光的三峽工程大量審計(jì)問(wèn)題都出在招投標(biāo)管理上。

招標(biāo)投標(biāo)制度的核心是通過(guò)公平競(jìng)爭(zhēng)，保證工程安全和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)投資的最優(yōu)化，所以招標(biāo)投標(biāo)管理在審計(jì)工作中是一項(xiàng)非常重要的工作。

有的項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)制度執(zhí)行不嚴(yán)，該招標(biāo)但沒(méi)有招標(biāo)，招標(biāo)程序未滿足《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和其他招投標(biāo)制度的規(guī)定。

例如：中標(biāo)通知下發(fā)30天后不簽訂合同；招標(biāo)文件發(fā)售后不到20天就截標(biāo)；評(píng)標(biāo)后不按中標(biāo)價(jià)格簽訂合同；不具備招標(biāo)圖紙即開(kāi)始招標(biāo)；有的項(xiàng)目的投標(biāo)人不具備承包資格；

有的項(xiàng)目招標(biāo)為了地方保護(hù)，在招標(biāo)文件中設(shè)置排斥性條款；有的項(xiàng)目不按評(píng)標(biāo)報(bào)告推薦的候選單位發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)；有的項(xiàng)目評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員不具備評(píng)標(biāo)資格等等。

4、合同管理方面

合同是項(xiàng)目當(dāng)事雙方的契約，所有的項(xiàng)目行為都應(yīng)該在合同框架內(nèi)做出明確，沒(méi)有合同容易產(chǎn)生法律糾紛；合同約定不清楚，容易給項(xiàng)目實(shí)施和結(jié)算帶來(lái)矛盾隱患。

有的項(xiàng)目做完工程后再簽合同；有的項(xiàng)目合同對(duì)關(guān)鍵性條款控制不嚴(yán)。

例如：合同對(duì)工程的范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不明確；合同對(duì)結(jié)算條款規(guī)定不細(xì)致；合同規(guī)定的付款比例與有關(guān)規(guī)定不符，未預(yù)留質(zhì)保金；合同對(duì)違約責(zé)任規(guī)定不足，缺乏對(duì)違約方的制約等等。

現(xiàn)在大量使用的EPC和PPP等項(xiàng)目絕大部分都是招投標(biāo)走過(guò)場(chǎng)，邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊變更、邊預(yù)算非常突出，投資管理嚴(yán)重失控，很多EPC項(xiàng)目是故意為之。

所以在簽訂合同階段，必須認(rèn)真審核結(jié)算條款，對(duì)合同結(jié)算的各個(gè)細(xì)節(jié)都要考慮清楚。

工程項(xiàng)目涉及的審計(jì)問(wèn)題包括前期報(bào)建手續(xù)、內(nèi)控制度管理、招標(biāo)投標(biāo)管理、合同管理、概算執(zhí)行、設(shè)計(jì)管理、甲供材料設(shè)備管理、工程管理、結(jié)算管理、財(cái)務(wù)管理等多方面內(nèi)容。

5、概算執(zhí)行方面

概算是項(xiàng)目執(zhí)行的依據(jù)，項(xiàng)目要做什么，按照什么標(biāo)準(zhǔn)做，花多少錢(qián)，都在概算中做了規(guī)定。

項(xiàng)目實(shí)施的所有內(nèi)容和投資控制都應(yīng)與概算對(duì)應(yīng)，個(gè)別不在概算內(nèi)的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)向概算審批單位申報(bào)批準(zhǔn)。

所以項(xiàng)目審計(jì)很重要的一項(xiàng)工作就是要控制項(xiàng)目的實(shí)際投資滿足概算要求，避免不合理的超概算。

有的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程不按照概算批復(fù)執(zhí)行，例如：擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；擴(kuò)大建設(shè)范圍；將不屬于概算范圍內(nèi)的工程納入項(xiàng)目建設(shè)；項(xiàng)目出現(xiàn)重大設(shè)計(jì)變更不報(bào)批等等。

6、設(shè)計(jì)管理方面

設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)計(jì)變更是工程實(shí)施過(guò)程中重要的管理文件，也是項(xiàng)目結(jié)算的重要依據(jù)，很多施工單位希望通過(guò)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)計(jì)變更增加工程結(jié)算。

所以設(shè)計(jì)文件管理的審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，在某些項(xiàng)目中甚至成為最關(guān)鍵的審計(jì)環(huán)節(jié)。

有的項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度不夠，重要數(shù)據(jù)標(biāo)示不清，造成結(jié)算時(shí)候無(wú)據(jù)可依；

有的項(xiàng)目只有部分設(shè)計(jì)圖紙就開(kāi)始招標(biāo)，造成招標(biāo)后造價(jià)失控;

有的項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更辦理不規(guī)范，不按照實(shí)際的工程繪制附圖，僅標(biāo)注工程量，造成結(jié)算與實(shí)際不符；

竣工圖紙不按實(shí)際完成情況繪制，造成結(jié)算審核時(shí)不知道實(shí)際完成情況，減少的工程量沒(méi)有扣除；

設(shè)計(jì)圖紙的編制單位不具備出圖資格，出具假的設(shè)計(jì)變更等。

7、甲供材料和設(shè)備管理方面

甲供材料和設(shè)備是工程項(xiàng)目中建設(shè)單位采購(gòu)的工程物資，應(yīng)按照工程的設(shè)計(jì)需要進(jìn)行采購(gòu)和發(fā)放。

在有的工程項(xiàng)目中，甲供材料和設(shè)備的投資占比很大，如果管理不好，很容易成為某些人弄虛作假或者滋生腐敗的手段，所以在審計(jì)工作中必須重視這一部分。

有的項(xiàng)目甲供材料管理混亂，計(jì)劃部門(mén)沒(méi)有審核計(jì)劃用量；

材料設(shè)備管理部門(mén)沒(méi)有建立完整的采購(gòu)與出入庫(kù)臺(tái)賬、甲供材料超量采購(gòu)、該招標(biāo)采購(gòu)的不招標(biāo)、發(fā)放過(guò)程不按計(jì)劃用量控制、本來(lái)建設(shè)用的材料發(fā)給生產(chǎn)部門(mén)使用、多余的材料設(shè)備不及時(shí)回收、材料設(shè)備收發(fā)不及時(shí)記錄;

有的財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)對(duì)甲供材料進(jìn)行核銷等問(wèn)題給工程最后結(jié)算造成很大麻煩。